Отримання статусу неприбутковості

Що дає неприбутковий статус

Включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій звільняє організацію від оподаткування податком на прибуток за умови, що всі її доходи спрямовуються виключно на статутну діяльність. Практично це означає, що членські внески, гранти, благодійні пожертви та цільове фінансування не формують об'єкта оподаткування.

Статус потрібен громадським організаціям і спілкам, благодійним організаціям, релігійним організаціям, професійним спілкам, об'єднанням співвласників багатоквартирних будинків, творчим спілкам, асоціаціям. Без нього надходження організації оподатковуються на загальних підставах, а більшість донорів і грантодавців просто не працюють із структурами поза Реєстром.

Вимоги пункту 133.4 ПКУ до статуту

Це основний фільтр. Організація включається до Реєстру, якщо її установчі документи одночасно містять дві заборони й одну умову.

• Заборона розподілу доходів. Доходи або майно не можуть розподілятися серед засновників, членів, працівників (крім оплати їхньої праці та нарахування ЄСВ), членів органів управління та інших пов'язаних осіб.
• Цільове використання. Доходи використовуються виключно для фінансування видатків на утримання організації, реалізації мети та напрямів діяльності, визначених установчими документами.
• Передача майна при ліквідації. Активи після припинення передаються одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зараховуються до доходу бюджету.

Формулювання мають бути прямими. Податкова читає статут буквально: якщо заборона розподілу сформульована як побажання або відсутня в частині «пов'язаних осіб», це підстава для відмови.

Порядок подання

Заява подається за формою 1-РН до контролюючого органу за основним місцем обліку організації — на папері або в електронному кабінеті платника. До заяви додаються копії установчих документів (крім тих, що є в ЄДР у відкритому доступі).

Контролюючий орган розглядає заяву та ухвалює рішення про включення, відмову або виключення. Якщо документи відповідають вимогам, організація вноситься до Реєстру з присвоєнням ознаки неприбутковості, яка залежить від виду організації. Дата включення має значення: до неї доходи оподатковуються на загальних підставах, тому подавати заяву варто одразу після державної реєстрації.

Відмова і виключення з Реєстру

Дві найтиповіші ситуації, з якими до нас звертаються. Перша — відмова у включенні через невідповідність статуту пункту 133.4. Тут рішення технічне: вносимо зміни до статуту, реєструємо нову редакцію в ЄДР, подаємо заяву повторно.

Друга складніша — виключення з Реєстру за результатами перевірки. Підставою зазвичай стає використання коштів на цілі, не передбачені статутом, виплати пов'язаним особам або визнання діяльності фактично комерційною. Наслідок — нарахування податку на прибуток із суми нецільового використання та штрафи.

Виключення з Реєстру діє з першого числа місяця, наступного за місяцем порушення, і саме за цей період донараховують податок. Тому оскаржувати треба швидко.

Ми оскаржуємо такі рішення в адміністративному порядку та в суді разом із податковою практикою — див. оскарження податкових повідомлень-рішень.

Чому LEGIUS

Ми пишемо статут одразу під дві системи вимог — профільного закону та Податкового кодексу, тому не виникає ситуації, коли організацію зареєстрували, а до Реєстру не взяли. Для вже діючих організацій проводимо аудит статуту та практики використання коштів до того, як прийде перевірка.

Залиште заявку — перевіримо ваш статут на відповідність пункту 133.4 і скажемо, що треба виправити.