Порівнюємо податкові режими для IT: спрощену систему ФОП, Дія.City з податком на виведений капітал і загальну систему, а також ЄСВ та ризики структури.
Три основні податкові моделі для IT
Податкова модель напряму впливає на чистий дохід команди й маржинальність компанії. Для українського IT доступні три базові варіанти: спрощена система для ФОП, режим Дія.City та загальна система оподаткування. Кожен має власні ставки, обмеження та ризики, тож вибір є стратегічним рішенням.
На практиці компанії часто комбінують моделі: юридична особа працює як резидент Дія.City, а частина команди оформлена через ФОП. Завдання юриста — побудувати структуру, яка є водночас ефективною та стійкою до претензій контролюючих органів. Це напрям на стику практик IT Law та податкового права.
Спрощена система для ФОП
Більшість розробників працюють як ФОП третьої групи на єдиному податку зі ставкою 5 відсотків від доходу (або 3 відсотки для зареєстрованих платників ПДВ). Додатково ФОП сплачує єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у фіксованому мінімальному розмірі щомісяця.
Для деяких категорій і ситуацій застосовується підвищена ставка 9 відсотків (зокрема, на доходи, оподатковані за особливими правилами). Спрощена система приваблива низьким навантаженням і простотою обліку, але має обмеження: річний ліміт доходу, заборону окремих видів діяльності та ризик втрати права на спрощену систему при перевищенні ліміту. Перевищення ліміту тягне оподаткування суми перевищення за підвищеною ставкою та перехід на загальну систему.
Податки в режимі Дія.City
Резидент Дія.City може обрати податок на виведений капітал замість класичного податку на прибуток. Це означає, що податок сплачується не з прибутку, а з виплат, які виводять капітал із бізнесу (дивіденди та прирівняні операції). Реінвестований прибуток фактично не оподатковується, що вигідно для компаній у фазі зростання.
Виплати спеціалістам у Дія.City оподатковуються за зниженою ставкою ПДФО з військовим збором і фіксованим ЄСВ, який сплачує компанія. Сукупне навантаження на фонд оплати праці нижче, ніж на загальній системі з трудовими договорами. Деталі режиму та умови вступу — у статті Дія.City: як вступити, а порівняння моделей оформлення — у матеріалі гіг-контракт проти ФОП.
Загальна система оподаткування
Загальна система передбачає податок на прибуток за базовою ставкою з різниці між доходами та витратами, а також ПДВ при перевищенні порогу обороту. Вона гнучкіша за обсягом доходу й видами діяльності, але вимагає складнішого адміністрування, повноцінного бухгалтерського обліку та документального підтвердження витрат.
Загальна система доцільна для компаній із великими оборотами, значними витратами або діяльністю, що не вписується у спрощену систему чи Дія.City. Для багатьох IT-компаній вона стає запасним варіантом, якщо втрачено статус резидента або перевищено ліміти спрощеної системи. Податкові ризики тут вищі, тому супровід обліку особливо важливий.
Як обрати оптимальну модель
Вибір залежить від стадії компанії, обсягу доходу, структури команди та планів щодо інвестицій. Для більшості продуктових і сервісних компаній оптимальною є зв’язка Дія.City плюс гіг-контракти або ФОП: вона дає низьке навантаження на ФОП і легальні відносини з командою. Невеликі команди поза Дія.City часто залишаються на чистій ФОП-моделі.
Важливо пам’ятати про межу між законною оптимізацією та агресивними схемами, які податкова кваліфікує як ухилення. Рішення варто ухвалювати на основі чинної практики, а не порад із форумів. Ми прораховуємо навантаження на конкретних цифрах і будуємо стійку структуру. Більше — у розділі IT-право; розрахунок під ваш бізнес зробимо на консультації.
Послуги напряму: Вступ і супровід у режимі Дія.City, Договори з розробниками (B2B та гіг-контракти), Відповідність GDPR і захист персональних даних.