ПДФО та ЄСВ: оподаткування доходів фізичних осіб і зарплат

Що таке ПДФО та ЄСВ

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — основний прямий податок із доходів громадян, урегульований розділом IV ПКУ. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — обов’язковий платіж до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування. Разом із військовим збором вони формують навантаження на фонд оплати праці.

Тема актуальна і для ФОП, що переходять на загальну систему — див. матеріал про перехід на загальну систему. Контекст — на сторінці податкове право.

Ставки та база оподаткування

Для більшості доходів застосовується базова ставка ПДФО, окремо сплачується військовий збір, а ЄСВ нараховується роботодавцем на фонд оплати праці. Для окремих видів доходів (дивіденди, продаж майна, спадщина) ПКУ передбачає особливі ставки.

• базова ставка ПДФО для зарплат;
• військовий збір із оподатковуваного доходу;
• ЄСВ на фонд оплати праці роботодавцем;
• особливі ставки для окремих доходів.

Оподаткування дивідендів детально розкрито в матеріалі про оподаткування дивідендів.

Обов’язки податкового агента

Роботодавець є податковим агентом: він зобов’язаний нарахувати, утримати та перерахувати ПДФО і військовий збір, нарахувати ЄСВ і подати об’єднану звітність. Помилки в цій ролі — часта причина донарахувань і штрафів.

Типові помилки роботодавців

Серед поширених помилок — виплата зарплати в конвертах, неоформлення працівників, заниження бази нарахування ЄСВ та несвоєчасне перерахування платежів. Такі порушення виявляються під час фактичних перевірок і ведуть до санкцій, описаних у матеріалі про штрафи ДПС.

Супровід LEGIUS

Ми консультуємо з питань оподаткування праці, перевіряємо коректність нарахувань та захищаємо роботодавців у спорах щодо ПДФО і ЄСВ у межах практики судових спорів.

Більше матеріалів — у розділі податкове право.