Пояснюємо оподаткування доходів фізосіб: ставки ПДФО, військовий збір і ЄСВ, обов’язки податкового агента та типові помилки роботодавців, що ведуть до донарахувань.
Що таке ПДФО та ЄСВ
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — основний прямий податок із доходів громадян, урегульований розділом IV ПКУ. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — обов’язковий платіж до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування. Разом із військовим збором вони формують навантаження на фонд оплати праці.
Тема актуальна і для ФОП, що переходять на загальну систему — див. матеріал про перехід на загальну систему. Контекст — на сторінці податкове право.
Ставки та база оподаткування
Для більшості доходів застосовується базова ставка ПДФО, окремо сплачується військовий збір, а ЄСВ нараховується роботодавцем на фонд оплати праці. Для окремих видів доходів (дивіденди, продаж майна, спадщина) ПКУ передбачає особливі ставки.
- базова ставка ПДФО для зарплат;
- військовий збір із оподатковуваного доходу;
- ЄСВ на фонд оплати праці роботодавцем;
- особливі ставки для окремих доходів.
Оподаткування дивідендів детально розкрито в матеріалі про оподаткування дивідендів.
Обов’язки податкового агента
Роботодавець є податковим агентом: він зобов’язаний нарахувати, утримати та перерахувати ПДФО і військовий збір, нарахувати ЄСВ і подати об’єднану звітність. Помилки в цій ролі — часта причина донарахувань і штрафів.
Типові помилки роботодавців
Серед поширених помилок — виплата зарплати в конвертах, неоформлення працівників, заниження бази нарахування ЄСВ та несвоєчасне перерахування платежів. Такі порушення виявляються під час фактичних перевірок і ведуть до санкцій, описаних у матеріалі про штрафи ДПС.
Супровід LEGIUS
Ми консультуємо з питань оподаткування праці, перевіряємо коректність нарахувань та захищаємо роботодавців у спорах щодо ПДФО і ЄСВ у межах практики судових спорів.
Більше матеріалів — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.
Питання та відповіді
Хто сплачує ПДФО із зарплати?
ПДФО утримується із доходу працівника, проте обов’язок нарахувати, утримати й перерахувати його покладено на роботодавця як податкового агента.
Хто сплачує ЄСВ?
ЄСВ нараховується та сплачується роботодавцем на фонд оплати праці, а ФОП сплачує його самостійно за себе у визначеному законом розмірі.
Що загрожує за зарплату в конвертах?
Виплата неофіційної зарплати веде до донарахувань ПДФО, військового збору та ЄСВ, а також до значних штрафів за порушення трудового й податкового законодавства.
Які доходи мають особливі ставки ПДФО?
Окремі ставки ПКУ передбачає для дивідендів, доходів від продажу майна, спадщини, виграшів та деяких інших видів доходів фізичних осіб.
Читайте також
Оподаткування дивідендів: ставки, авансовий внесок, нюанси
Розбираємо оподаткування дивідендів: ставки ПДФО для фізосіб, авансовий внесок із податку на прибуток, військовий збір та особливості виплат нерезидентам.
ЧитатиПерехід на загальну систему оподаткування: коли та як
Пояснюємо, коли перехід на загальну систему обов’язковий, як перейти добровільно, які податки сплачувати та які наслідки має примусовий перехід за порушення умов.
ЧитатиШтрафи ДПС: види фінансових санкцій та як їх зменшити
Систематизуємо штрафи ДПС за порушення податкового законодавства та пояснюємо, як зменшити чи скасувати фінансові санкції через оскарження та доведення відсутності вини.
Читати