Групи єдиного податку для ФОП: ліміти, ставки, обмеження

Три групи єдиного податку: що відрізняє

Спрощена система оподаткування для фізичних осіб-підприємців передбачає три групи. Різниця між ними не лише в ліміті доходу, а й у тому, з ким можна працювати — і це визначальний критерій, який часто пропускають.

Головна практична пастка — у другій групі. ФОП другої групи не може надавати послуги юридичній особі на загальній системі оподаткування. Це найчастіша причина, через яку підприємця позбавляють права на спрощену систему: він працює на 2 групі, укладає договір із ТОВ на загальній системі, і одна така операція ламає статус.

Якщо бізнес-модель передбачає роботу з компаніями — потрібна третя група з самого початку, а не «потім перейдемо».

Контекст — на сторінці податкове право, а порівняння форм ведення діяльності — у матеріалі про ФОП чи ТОВ.

Ліміти доходу: рахуйте в мінімальних зарплатах

Ліміти встановлені не у гривнях, а в кратності до мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року. Саме тому цифри в гривнях щороку інші, а норма та сама.

Орієнтири розраховані від мінімальної заробітної плати 8 647 ₴, встановленої з 1 січня 2026 року. Якщо ви читаєте цей матеріал іншого року — перераховуйте самостійно: беріть мінімальну зарплату на 1 січня відповідного року й множте на кратність із другої колонки. Саме так ми радимо робити й бухгалтеру, бо посилання на «цифру з інтернету» минулого року — типова причина несподіваного перевищення.

Ліміт рахується за календарний рік наростаючим підсумком. Доходом вважається виручка, а не прибуток: витрати на спрощеній системі ліміт не зменшують.

Ставки та обов’язкові платежі

Платежі ФОП на спрощеній системі складаються з трьох частин, і про третю згадують рідше, ніж варто.

Третя складова — єдиний соціальний внесок: 22 % від бази, і мінімальний страховий платіж розраховується від мінімальної заробітної плати. На 2026 рік це приблизно 1 902 ₴ на місяць, тобто близько 22,8 тис ₴ за рік.

Із цього випливає неочевидне: для першої групи ЄСВ є найбільшим платежем — він у кілька разів перевищує сам єдиний податок. Підприємці першої групи нерідко планують бюджет за ставкою ЄП і дивуються сумі ЄСВ.

Ставки першої та другої груп є фіксованими: вони сплачуються незалежно від того, чи був дохід у конкретному місяці. Третя група платить відсоток від фактичного доходу — нуль доходу означає нуль єдиного податку, але не нуль ЄСВ і військового збору.

Конкретні ставки першої та другої груп у межах встановлених максимумів визначають місцеві ради, тому в різних громадах вони можуть відрізнятися — перевіряти потрібно рішення своєї ради.

Обмеження щодо видів діяльності

Ліміт доходу — не єдиний фільтр. Низка видів діяльності на спрощеній системі заборонена незалежно від групи та обороту. Серед них:

• діяльність з організації та проведення азартних ігор, лотерей;
• обмін іноземної валюти;
• виробництво та продаж підакцизних товарів — із окремими винятками щодо роздрібної торгівлі пивом, столовими винами та деякими іншими позиціями;
• видобуток і реалізація корисних копалин;
• діяльність у сфері фінансового посередництва, страхування;
• управління підприємствами;
• послуги пошти та зв’язку (крім деяких видів);
• продаж предметів мистецтва, антикваріату, організація торгів ними;
• діяльність з організації гастрольних заходів.

Окремо: ФОП не може бути платником єдиного податку, якщо має податковий борг на день подання заяви про застосування спрощеної системи — за винятками, визначеними ПКУ. Про механіку боргу — у матеріалі про податковий борг та арешт рахунків.

Перед реєстрацією або зміною КВЕД цей перелік варто перевіряти в чинній редакції ПКУ: один «зайвий» КВЕД, за яким навіть не велася діяльність, у перевірці стає предметом спору.

Що буде при перевищенні ліміту

Перевищення не припиняє діяльність, але має фінансові й організаційні наслідки, і вони різні для різних груп.

1. Сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою. Для першої та другої груп це 15 % від суми перевищення.
2. Перша і друга групи зобов’язані перейти — на вищу групу (якщо це можливо за видом діяльності та покупцями) або на загальну систему оподаткування.
3. Третя група втрачає право на спрощену систему й переходить на загальну з наступного періоду.
4. Порушення умов перебування (не ліміту, а умов — наприклад, продаж послуг юрособі на загальній системі з 2 групи) тягне втрату права на спрощену систему, і тут підвищена ставка застосовується до доходу від «забороненої» операції.

Практичний висновок: ліміт потрібно відстежувати наростаючим підсумком щомісяця, а не дивитися на нього в грудні. Якщо до межі залишається небагато, рішення ухвалюється заздалегідь: перейти на вищу групу добровільно з початку наступного кварталу дешевше, ніж бути переведеним із 15-відсотковим податком на перевищення.

Порядок переходу на загальну систему ми розбираємо в матеріалі про перехід на загальну систему оподаткування.

Як обрати групу: практичний алгоритм

Порядок питань, у якому ми це робимо з клієнтами.

1. Хто ваші покупці? Якщо серед них є юридичні особи на загальній системі — одразу третя група. Це питання вирішує більше, ніж оборот.
2. Чи дозволений ваш вид діяльності на спрощеній системі? Якщо ні — питання груп узагалі не виникає.
3. Який прогноз доходу на рік? Порівнюйте з лімітом у мінімальних зарплатах, не з цифрою минулого року.
4. Скільки працівників потрібно? Перша група — жодного, друга — до 10.
5. Чи стабільний дохід? За нерівномірного доходу фіксована ставка другої групи в «порожні» місяці стає дорогою, а відсоткова ставка третьої групи — ні.
6. Чи потрібен статус платника ПДВ? Якщо контрагенти його вимагають — третя група зі ставкою 3 %.

Ми супроводжуємо вибір системи оподаткування, перехід між групами й системами, а також спори щодо позбавлення права на спрощену систему — у межах практики податкового права.

Більше матеріалів — у розділі податкове право.