Розбираємо правила КІК: хто є контролюючою особою, коли подавати звіт і повідомлення, як оподатковується прибуток іноземної компанії та які штрафи за порушення.
Що таке контрольована іноземна компанія
Контрольована іноземна компанія (КІК) — це юридична особа або утворення без статусу юридичної особи, зареєстроване за кордоном, яке контролюється фізичною чи юридичною особою — резидентом України. Правила КІК закріплені статтею 39-2 ПКУ й покликані оподатковувати нерозподілений прибуток таких структур.
Тема тісно пов’язана з трансфертним ціноутворенням. Контекст — на сторінці податкове право.
Хто визнається контролюючою особою
Контролюючою особою визнається резидент, який володіє часткою понад визначений поріг, або фактично здійснює контроль над іноземною компанією. Враховується як пряме, так і опосередковане володіння, а також спільний контроль кількох резидентів.
- володіння часткою понад установлений поріг;
- фактичний контроль над діяльністю компанії;
- спільне володіння кількома резидентами;
- опосередкований контроль через структури.
Звітність та повідомлення про КІК
Контролююча особа подає звіт про КІК разом із річною декларацією, а також повідомлення про набуття чи відчуження частки та про створення або ліквідацію КІК у встановлені строки. До звіту додається фінансова звітність іноземної компанії.
Порушення строків тягне штрафи, які ми описуємо в матеріалі про штрафи ДПС.
Оподаткування прибутку КІК
Скоригований прибуток КІК включається до оподатковуваного доходу контролюючої особи пропорційно частці та оподатковується ПДФО і військовим збором. Питання оподаткування дивідендів від такої компанії ми розглядаємо в матеріалі про оподаткування дивідендів.
Звільнення та супровід LEGIUS
ПКУ передбачає випадки звільнення прибутку КІК від оподаткування — зокрема за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування та певного рівня ефективної ставки чи невисокого обсягу доходу. Ми оцінюємо застосовність звільнень, готуємо звітність та супроводжуємо декларування.
Більше матеріалів — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.
Питання та відповіді
Хто має звітувати про КІК?
Звітують контролюючі особи — резиденти України, які володіють часткою понад установлений поріг або фактично контролюють іноземну компанію чи утворення.
Коли прибуток КІК оподатковується в Україні?
Скоригований прибуток КІК включається до доходу контролюючої особи пропорційно частці, якщо не застосовуються передбачені ПКУ підстави звільнення.
Які повідомлення подаються щодо КІК?
Повідомлення про набуття чи відчуження частки та про створення або ліквідацію КІК подаються у строки, визначені статтею 39-2 ПКУ.
Чи є звільнення від оподаткування прибутку КІК?
Так, ПКУ передбачає підстави звільнення, зокрема наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування разом із певними умовами щодо доходу та ставки.
Читайте також
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ): контроль, звітність, ризики
Пояснюємо суть трансфертного ціноутворення, які операції є контрольованими, які звіти й документацію подавати та як уникнути значних штрафів за порушення з ТЦУ.
ЧитатиОподаткування дивідендів: ставки, авансовий внесок, нюанси
Розбираємо оподаткування дивідендів: ставки ПДФО для фізосіб, авансовий внесок із податку на прибуток, військовий збір та особливості виплат нерезидентам.
ЧитатиОподаткування нерезидентів: податок на репатріацію та конвенції
Пояснюємо оподаткування доходів нерезидентів із джерелом в Україні: податок на репатріацію, ставки за видами доходу та застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.
Читати