Контрольовані іноземні компанії (КІК): обов’язки резидентів

Що таке контрольована іноземна компанія

Контрольована іноземна компанія (КІК) — це юридична особа або утворення без статусу юридичної особи, зареєстроване за кордоном, яке контролюється фізичною чи юридичною особою — резидентом України. Правила КІК закріплені статтею 39-2 ПКУ й покликані оподатковувати нерозподілений прибуток таких структур.

Тема тісно пов’язана з трансфертним ціноутворенням. Контекст — на сторінці податкове право.

Хто визнається контролюючою особою

Контролюючою особою визнається резидент, який володіє часткою понад визначений поріг, або фактично здійснює контроль над іноземною компанією. Враховується як пряме, так і опосередковане володіння, а також спільний контроль кількох резидентів.

• володіння часткою понад установлений поріг;
• фактичний контроль над діяльністю компанії;
• спільне володіння кількома резидентами;
• опосередкований контроль через структури.

Звітність та повідомлення про КІК

Контролююча особа подає звіт про КІК разом із річною декларацією, а також повідомлення про набуття чи відчуження частки та про створення або ліквідацію КІК у встановлені строки. До звіту додається фінансова звітність іноземної компанії.

Порушення строків тягне штрафи, які ми описуємо в матеріалі про штрафи ДПС.

Оподаткування прибутку КІК

Скоригований прибуток КІК включається до оподатковуваного доходу контролюючої особи пропорційно частці та оподатковується ПДФО і військовим збором. Питання оподаткування дивідендів від такої компанії ми розглядаємо в матеріалі про оподаткування дивідендів.

Звільнення та супровід LEGIUS

ПКУ передбачає випадки звільнення прибутку КІК від оподаткування — зокрема за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування та певного рівня ефективної ставки чи невисокого обсягу доходу. Ми оцінюємо застосовність звільнень, готуємо звітність та супроводжуємо декларування.

Більше матеріалів — у розділі податкове право.