Пояснюємо оподаткування доходів нерезидентів із джерелом в Україні: податок на репатріацію, ставки за видами доходу та застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.
Доходи з джерелом походження в Україні
Нерезиденти сплачують податок з доходів, отриманих із джерелом походження в Україні. Перелік таких доходів визначено статтею 141 ПКУ й охоплює, зокрема, дивіденди, проценти, роялті, фрахт, інжиніринг та доходи від продажу нерухомості.
Тема пов’язана з трансфертним ціноутворенням. Контекст — на сторінці податкове право.
Податок на репатріацію
Податок на репатріацію утримується резидентом — джерелом виплати під час перерахування доходу нерезиденту. Резидент виступає податковим агентом і відповідає за правильність утримання та перерахування податку до бюджету.
Ставки за видами доходу
За загальним правилом застосовується базова ставка, проте для окремих видів доходу (фрахт, страхування, реклама) ПКУ передбачає особливі ставки. Деякі доходи звільняються від оподаткування при репатріації.
- дивіденди, проценти, роялті;
- доходи від продажу нерухомості;
- фрахт та інжиніринг;
- інші доходи з джерелом в Україні.
Оподаткування дивідендів детально розкрито в матеріалі про оподаткування дивідендів.
Конвенції про уникнення подвійного оподаткування
Україна має широку мережу конвенцій, які дозволяють зменшити ставку чи звільнити дохід від оподаткування. Для застосування пільгової ставки нерезидент має підтвердити свій статус довідкою про резидентство та бути бенефіціарним власником доходу.
Супровід LEGIUS
Ми визначаємо правильну ставку, перевіряємо застосовність конвенцій та статус бенефіціарного власника, готуємо документи й захищаємо позицію клієнта в спорах із ДПС у межах практики судових спорів.
Більше матеріалів — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.