Оподаткування нерезидентів та дивідендів
Супроводжуємо оподаткування доходів нерезидентів та виплату дивідендів за статтею 141 ПКУ: визначаємо ставку податку на репатріацію та застосовуємо конвенції про уникнення подвійного оподаткування.
Коли виникає податок на доходи нерезидентів
Виплата доходу нерезиденту з джерелом походження з України майже завжди порушує питання податку на репатріацію. Дивіденди, проценти, роялті, фрахт, інжиніринг, доходи від продажу нерухомості чи корпоративних прав — усі ці виплати підпадають під особливий режим оподаткування, за яким український резидент виступає податковим агентом. Помилка в розрахунку чи в застосуванні ставки призводить до донарахувань саме резиденту, а не нерезиденту.
LEGIUS у межах податкового права супроводжує транскордонні виплати, визначає правильну ставку та застосовує конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Для київських груп компаній із міжнародною структурою це питання обігового капіталу й уникнення подвійного оподаткування.
Правова рамка: стаття 141 ПКУ та withholding tax
Оподаткування доходів нерезидентів врегульовано пунктом 141.4 статті 141 Податкового кодексу України. За загальним правилом доходи нерезидента із джерелом походження з України оподатковуються податком на репатріацію за ставкою 15 відсотків, що утримується під час виплати (withholding tax). Для окремих видів доходів передбачені особливі ставки, а фрахт оподатковується за ставкою 6 відсотків.
Дивіденди, що виплачуються нерезиденту, оподатковуються за тією самою логікою. Водночас стаття 103 ПКУ дозволяє застосувати знижену ставку або звільнення, передбачені чинною міжнародною конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, за умови, що нерезидент є бенефіціарним власником доходу та надав довідку про податкове резидентство. Доктрина бенефіціарного власника є ключовою: транзитна компанія без реальних функцій не має права на пільгову ставку.
Що ми робимо для бізнесу з іноземним елементом
Наш супровід охоплює весь цикл транскордонної виплати — від структурування до подання звітності.
- кваліфікуємо вид доходу нерезидента та визначаємо застосовну ставку податку на репатріацію;
- перевіряємо можливість застосування конвенції про уникнення подвійного оподаткування;
- оцінюємо статус бенефіціарного власника доходу та збираємо підтвердні документи;
- супроводжуємо виплату дивідендів з урахуванням корпоративних процедур;
- готуємо звітність про виплачені нерезидентам доходи та утриманий податок.
Робота ведеться в зв’язці з практикою корпоративного права, оскільки порядок виплати дивідендів безпосередньо залежить від статуту та рішень загальних зборів.
Ризики, перевірки та строки
Найбільший ризик — застосування пільгової ставки за конвенцією без належного підтвердження бенефіціарного статусу нерезидента. Контролюючий орган під час перевірки досліджує, чи є отримувач реальним власником доходу, чи має він власний персонал, активи та функції. Якщо це лише транзитна ланка, ДПС донараховує податок за повною ставкою 15 відсотків разом зі штрафом за статтею 127 ПКУ та пенею.
Податок на репатріацію утримується й сплачується одночасно з виплатою доходу, а інформація про виплати відображається в додатку до декларації з податку на прибуток. Несвоєчасне утримання робить резидента відповідальним як податкового агента. Тому ми готуємо пакет документів про резидентство та бенефіціарність заздалегідь, а не після призначення перевірки чи отримання запиту в межах судового спору.
Чому транскордонні виплати довіряють LEGIUS
Ми поєднуємо знання внутрішнього податкового законодавства з практикою застосування міжнародних конвенцій і вимог щодо бенефіціарного власника. Наш підхід консервативний: ми застосовуємо пільгову ставку лише тоді, коли її можна впевнено обґрунтувати під час перевірки, аби економія сьогодні не обернулася донарахуванням завтра. Корисні роз’яснення з міжнародного оподаткування ви знайдете в нашому блозі.
Щоб оцінити оподаткування вашої виплати нерезиденту, запишіться на консультацію до податкового адвоката LEGIUS.
Питання щодо послуги
За якою ставкою оподатковуються дивіденди нерезиденту?
За загальним правилом пункту 141.4 статті 141 ПКУ доходи нерезидента, включно з дивідендами, оподатковуються податком на репатріацію за ставкою 15 відсотків, що утримується під час виплати. Якщо застосовується конвенція про уникнення подвійного оподаткування, ставку може бути знижено за умови підтвердження резидентства та бенефіціарного статусу отримувача.
Що таке бенефіціарний власник доходу і чому це важливо?
Це особа, яка реально володіє доходом і визначає його подальшу долю, а не лише отримує його транзитом. Стаття 103 ПКУ дозволяє застосувати пільгову ставку за конвенцією лише бенефіціарному власнику. Якщо нерезидент є транзитною ланкою без власних функцій і активів, контролюючий орган відмовляє у пільзі та донараховує податок за повною ставкою.
Які документи потрібні для застосування зниженої ставки за конвенцією?
Передусім довідка про податкове резидентство отримувача, видана компетентним органом відповідної держави, а також документи, що підтверджують бенефіціарний статус: наявність персоналу, активів і реальних функцій. Ми збираємо цей пакет заздалегідь, щоб застосування пільгової ставки витримало податкову перевірку.
Потрібна послуга «Оподаткування нерезидентів та дивідендів»?
Залиште заявку — профільний адвокат проаналізує вашу ситуацію та запропонує рішення.