Декларування контрольованих іноземних компаній (КІК)

Хто є контролюючою особою КІК

Правила контрольованих іноземних компаній стосуються резидентів України — фізичних та юридичних осіб, які володіють часткою в іноземній компанії або фактично її контролюють. Якщо ви маєте іноземну структуру, траст чи фонд, з високою ймовірністю на вас поширюються обов’язки повідомлення та звітування. Незнання цих правил не звільняє від відповідальності.

Питання КІК тісно переплітається з міжнародним структуруванням володіння активами та потребує комплексного погляду. LEGIUS у межах податкового права визначає наявність статусу контролюючої особи й вибудовує коректну та безпечну модель звітування.

Правова основа за статтею 392 ПКУ

Режим КІК врегульовано статтею 392 Податкового кодексу України. Контролюючою особою визнається резидент, який володіє часткою понад встановлений поріг або здійснює фактичний контроль над іноземною компанією. Така особа зобов’язана подати повідомлення про набуття чи відчуження частки, а також щорічний звіт про контрольовані іноземні компанії разом із фінансовою звітністю КІК.

Скоригований прибуток КІК за певних умов включається до оподатковуваного доходу контролюючої особи. Водночас стаття 392 ПКУ передбачає низку звільнень від оподаткування — зокрема за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування та сплати податку за достатньою ставкою, а також за невисокого сукупного доходу всіх КІК особи.

Що ми робимо для власників іноземних структур

Наш супровід охоплює всі етапи виконання обов’язків за правилами КІК.

• визначаємо наявність статусу контролюючої особи та частку контролю;
• готуємо повідомлення про набуття чи відчуження частки в КІК;
• складаємо щорічний звіт про КІК і розраховуємо скоригований прибуток;
• застосовуємо передбачені законом звільнення від оподаткування;
• радимо щодо легальної реструктуризації володіння.

Ми працюємо в зв’язці з практикою корпоративного права, щоб рішення щодо володіння активами були цілісними та податково ефективними.

Строки, відповідальність і ризики

Звіт про КІК подається разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або декларацією з податку на прибуток. Повідомлення про набуття чи відчуження частки подається у стислий строк з моменту відповідної події. Неподання звіту чи повідомлення, а також невідображення прибутку КІК тягнуть штрафні санкції, прив’язані до прожиткового мінімуму.

Окремий ризик — автоматичний обмін податковою інформацією між державами, унаслідок якого контролюючий орган може отримати дані про іноземні рахунки та структури незалежно від подання звіту. Тому замовчування КІК сьогодні значно ризикованіше, ніж коректне декларування із застосуванням законних звільнень.

Чому декларування КІК довіряють LEGIUS

Ми розглядаємо КІК не ізольовано, а в контексті всієї структури активів клієнта та його довгострокових планів. Грамотне застосування звільнень і за потреби реструктуризація володіння дозволяють виконати закон з мінімальним податковим навантаженням. Корисні роз’яснення з міжнародного оподаткування ви знайдете в нашому блозі.

Щоб з’ясувати свої обов’язки за правилами КІК, запишіться на консультацію до податкового адвоката LEGIUS.