Пояснюємо порядок бюджетного відшкодування ПДВ, умови та строки, роботу Реєстру заяв і дії бізнесу у разі відмови чи зменшення суми відшкодування контролюючим органом.
Що таке бюджетне відшкодування ПДВ
Бюджетне відшкодування ПДВ — це повернення платнику з державного бюджету суми від’ємного значення податку, що виникає, коли податковий кредит перевищує податкові зобов’язання. Право на відшкодування передбачене розділом V ПКУ та є важливим для експортерів і капіталомістких компаній.
Це не пільга, а законне право платника, однак на практиці його реалізація часто супроводжується спорами з ДПС. Загальний контекст — на сторінці податкове право.
Умови та Реєстр заяв на відшкодування
Для відшкодування платник декларує суму до повернення та подає заяву, яка вноситься до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. Реєстр забезпечує хронологічну черговість і прозорість повернення коштів.
Суми, реєстрація накладних за якими заблокована, не потрапляють до податкового кредиту, тому проблема блокування податкових накладних безпосередньо впливає на можливість відшкодування.
Перевірка та строки повернення
Перед поверненням ДПС проводить камеральну, а за наявності підстав — документальну перевірку даних декларації. Строки погодження суми та її перерахування на рахунок платника визначені ПКУ. Затримка повернення понад установлені строки може бути підставою для нарахування пені на користь платника.
Контекст видів перевірок ми описали в матеріалі про податкову перевірку.
Чому ДПС відмовляє у відшкодуванні
Типові підстави відмови або зменшення суми — сумніви в реальності операцій, дефекти контрагентів, помилки в деклараціях та незавершені звірки. Часто контролюючий орган виносить ППР про зменшення заявленої суми відшкодування.
- нібито нереальність господарських операцій;
- обрив ланцюга постачання у контрагентів;
- формальні недоліки первинних документів;
- розбіжності даних у системі моніторингу.
Оскарження відмови у відшкодуванні
Рішення про зменшення суми відшкодування оскаржується так само, як і будь-яке інше ППР, — в адміністративному або судовому порядку. Алгоритм ми детально описали в матеріалі про оскарження ППР.
LEGIUS супроводжує повний цикл відшкодування — від коректного декларування до судового стягнення коштів і пені в межах практики судових спорів. Інші матеріали — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.
Питання та відповіді
Хто має право на відшкодування ПДВ?
Право мають платники ПДВ, у яких виникає від’ємне значення податку, зокрема експортери та компанії з великими капітальними витратами, за умови дотримання вимог розділу V ПКУ.
Як працює Реєстр заяв про відшкодування?
Заяви вносяться до Реєстру в хронологічному порядку, що забезпечує прозору черговість повернення коштів платникам із державного бюджету.
Що робити при відмові у відшкодуванні?
Рішення про зменшення суми відшкодування оформлюється як ППР і оскаржується в адміністративному чи судовому порядку з доведенням реальності операцій.
Чи нараховується пеня за затримку повернення?
Так, у разі порушення контролюючим органом строків повернення узгодженої суми відшкодування на користь платника може нараховуватися пеня згідно з ПКУ.
Читайте також
Блокування податкових накладних: причини та як розблокувати
Пояснюємо, чому ДПС зупиняє реєстрацію податкових накладних, як працюють критерії ризиковості та який алгоритм дій допомагає розблокувати накладні швидко.
ЧитатиОскарження ППР: адміністративний та судовий порядок захисту
Покроково пояснюємо, як оскаржити ППР в адміністративному та судовому порядку, які строки встановлює ПКУ і чому під час оскарження зобов’язання залишається неузгодженим.
ЧитатиРизиковість платника ПДВ: як зняти статус та уникнути блокувань
Пояснюємо, за якими критеріями платника відносять до ризикових, як статус блокує накладні та який порядок виключення з переліку ризикових платників ПДВ.
Читати