Пояснюємо суть трансфертного ціноутворення, які операції є контрольованими, які звіти й документацію подавати та як уникнути значних штрафів за порушення з ТЦУ.
Що таке трансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) — це механізм податкового контролю за цінами в операціях між пов’язаними особами та з контрагентами з низькоподаткових юрисдикцій. Стаття 39 ПКУ зобов’язує визначати ціни в контрольованих операціях відповідно до принципу витягнутої руки.
ТЦУ актуальне для груп компаній і бізнесу із транскордонними операціями. Контекст — на сторінці податкове право.
Які операції є контрольованими
Операція визнається контрольованою за одночасного дотримання вартісних критеріїв щодо річного доходу платника та обсягу операцій із конкретним контрагентом, а також за наявності зв’язку — пов’язаність осіб, контрагент із переліку низькоподаткових юрисдикцій чи особлива організаційно-правова форма.
- операції з пов’язаними нерезидентами;
- операції через комісіонерів-нерезидентів;
- контрагенти з низькоподаткових юрисдикцій;
- операції з нерезидентами особливих форм.
Питання оподаткування нерезидентів окремо розкрито в матеріалі про оподаткування нерезидентів.
Звітність та документація з ТЦУ
Платники подають звіт про контрольовані операції, а на запит ДПС — документацію з трансфертного ціноутворення, що обґрунтовує відповідність цін принципу витягнутої руки. Для великих груп передбачено й глобальну документацію та повідомлення про участь у міжнародній групі.
Несвоєчасне подання чи неподання звіту тягне значні штрафи, що ми розглядаємо в матеріалі про штрафи ДПС.
Принцип витягнутої руки
Сутність принципу — умови контрольованих операцій мають відповідати умовам, які узгодили б непов’язані особи в співставних обставинах. Для обґрунтування застосовуються методи ТЦУ (порівняльної неконтрольованої ціни, чистого прибутку тощо) та аналіз співставних компаній.
Ризики та супровід LEGIUS
Ми визначаємо коло контрольованих операцій, готуємо звітність і документацію, обираємо метод ТЦУ та захищаємо позицію клієнта під час перевірок і спорів у межах практики судових спорів. Тематично ТЦУ тісно пов’язане з КІК.
Більше матеріалів — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.