Оподаткування дивідендів в Україні: ставки та порядок сплати

Що таке дивіденди

Дивіденди — це частина чистого прибутку, що розподіляється між учасниками чи акціонерами пропорційно їхнім часткам. Оподаткування дивідендів залежить від статусу одержувача (фізична чи юридична особа, резидент чи нерезидент) та джерела виплати.

Тема пов’язана з ПДФО та ЄСВ. Контекст — на сторінці податкове право.

Оподаткування дивідендів фізичних осіб

Дивіденди фізичних осіб оподатковуються ПДФО за спеціальною ставкою, що залежить від того, чи є емітент платником податку на прибуток, а також військовим збором. ЄСВ на дивіденди не нараховується, оскільки вони не є доходом у вигляді оплати праці.

• знижена ставка для платників податку на прибуток;
• підвищена ставка для окремих емітентів;
• військовий збір із суми дивідендів;
• відсутність нарахування ЄСВ.

Авансовий внесок з податку на прибуток

При виплаті дивідендів емітент може бути зобов’язаний сплатити авансовий внесок з податку на прибуток із суми перевищення над оподаткованим прибутком. Цей авансовий внесок надалі зараховується в рахунок зобов’язань із податку на прибуток.

Виплата дивідендів нерезидентам

Дивіденди на користь нерезидентів оподатковуються податком на репатріацію, ставку якого можна зменшити за конвенцією про уникнення подвійного оподаткування. Детальніше — у матеріалі про оподаткування нерезидентів.

Консультація LEGIUS

Ми структуруємо виплату дивідендів із урахуванням податкових наслідків, конвенцій та правил КІК, мінімізуючи навантаження законними методами. Спірні питання супроводжуємо в межах практики судових спорів.

Більше матеріалів — у розділі податкове право.