Розбираємо оподаткування дивідендів: ставки ПДФО для фізосіб, авансовий внесок із податку на прибуток, військовий збір та особливості виплат нерезидентам.
Що таке дивіденди
Дивіденди — це частина чистого прибутку, що розподіляється між учасниками чи акціонерами пропорційно їхнім часткам. Оподаткування дивідендів залежить від статусу одержувача (фізична чи юридична особа, резидент чи нерезидент) та джерела виплати.
Тема пов’язана з ПДФО та ЄСВ. Контекст — на сторінці податкове право.
Оподаткування дивідендів фізичних осіб
Дивіденди фізичних осіб оподатковуються ПДФО за спеціальною ставкою, що залежить від того, чи є емітент платником податку на прибуток, а також військовим збором. ЄСВ на дивіденди не нараховується, оскільки вони не є доходом у вигляді оплати праці.
- знижена ставка для платників податку на прибуток;
- підвищена ставка для окремих емітентів;
- військовий збір із суми дивідендів;
- відсутність нарахування ЄСВ.
Авансовий внесок з податку на прибуток
При виплаті дивідендів емітент може бути зобов’язаний сплатити авансовий внесок з податку на прибуток із суми перевищення над оподаткованим прибутком. Цей авансовий внесок надалі зараховується в рахунок зобов’язань із податку на прибуток.
Виплата дивідендів нерезидентам
Дивіденди на користь нерезидентів оподатковуються податком на репатріацію, ставку якого можна зменшити за конвенцією про уникнення подвійного оподаткування. Детальніше — у матеріалі про оподаткування нерезидентів.
Консультація LEGIUS
Ми структуруємо виплату дивідендів із урахуванням податкових наслідків, конвенцій та правил КІК, мінімізуючи навантаження законними методами. Спірні питання супроводжуємо в межах практики судових спорів.
Більше матеріалів — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.
Питання та відповіді
За якою ставкою оподатковуються дивіденди фізосіб?
Застосовується спеціальна ставка ПДФО, що залежить від того, чи є емітент платником податку на прибуток, разом із військовим збором.
Чи нараховується ЄСВ на дивіденди?
Ні, дивіденди не є доходом у вигляді оплати праці, тому єдиний соціальний внесок на них не нараховується.
Що таке авансовий внесок при виплаті дивідендів?
Це внесок з податку на прибуток, який емітент може сплатити при виплаті дивідендів і який потім зараховується в рахунок зобов’язань із податку на прибуток.
Як оподатковуються дивіденди нерезидентам?
Вони оподатковуються податком на репатріацію, ставку якого можна зменшити за наявності та умовами конвенції про уникнення подвійного оподаткування.
Читайте також
Оподаткування нерезидентів: податок на репатріацію та конвенції
Пояснюємо оподаткування доходів нерезидентів із джерелом в Україні: податок на репатріацію, ставки за видами доходу та застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.
ЧитатиПДФО та ЄСВ: оподаткування доходів і зарплат — посібник
Пояснюємо оподаткування доходів фізосіб: ставки ПДФО, військовий збір і ЄСВ, обов’язки податкового агента та типові помилки роботодавців, що ведуть до донарахувань.
ЧитатиКІК: контрольовані іноземні компанії — звітність та податки
Розбираємо правила КІК: хто є контролюючою особою, коли подавати звіт і повідомлення, як оподатковується прибуток іноземної компанії та які штрафи за порушення.
Читати