Детально розбираємо камеральні, документальні та фактичні перевірки: чим вони відрізняються, які підстави й строки передбачає ПКУ та як це впливає на захист бізнесу.
Класифікація перевірок за ПКУ
Глава 8 ПКУ виокремлює три основні види перевірок: камеральні, документальні (планові та позапланові) і фактичні. Вид перевірки визначає її предмет, місце проведення, повноваження інспекторів та доступні платнику способи захисту.
Правильне визначення виду перевірки — перший крок стратегії. Загальний огляд процедури ми навели в матеріалі про податкову перевірку, а контекст практики — на сторінці податкове право.
Камеральні перевірки
Камеральна перевірка проводиться у приміщенні органу ДПС виключно на підставі даних податкових декларацій та даних системи електронного адміністрування. Згода платника та його присутність не потрібні. Предмет — своєчасність подання звітності та арифметична правильність задекларованих показників.
Попри удавану безпечність, саме за результатами камеральної перевірки часто виникають ППР щодо штрафів за несвоєчасну реєстрацію накладних.
Документальні перевірки
Документальна перевірка досліджує первинні документи, регістри обліку та реальність господарських операцій. Планова призначається згідно з планом-графіком ДПС, позапланова — лише за підставами статті 78 ПКУ.
- планова — за оприлюдненим планом-графіком;
- позапланова — за вичерпним переліком підстав;
- виїзна — за місцезнаходженням платника;
- невиїзна — у приміщенні органу ДПС.
Саме документальні перевірки породжують найбільші донарахування, тому потребують найретельнішого супроводу.
Фактичні перевірки
Фактична перевірка стосується дотримання порядку розрахункових операцій, касової дисципліни, обігу готівки, ліцензування та наявності дозволів. Вона проводиться за місцем фактичної діяльності без попередження й часто стосується сфери торгівлі та послуг.
Порушення під час фактичних перевірок призводять до штрафів, які ми розглядаємо в матеріалі про штрафи ДПС.
Як вид перевірки впливає на захист
Кожен вид перевірки має власні процедурні запобіжники. Для документальної критичні наказ і допуск, для фактичної — підстави та оформлення, для камеральної — межі предмета. Помилка інспектора в процедурі часто стає підставою для скасування ППР, про що йдеться в матеріалі про оскарження ППР.
Більше матеріалів — у розділі податкове право.
Послуги напряму: Супровід податкових перевірок ДПС, Оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР), Розблокування податкових накладних.