Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків

Коли несплата податків стає злочином

Не кожна несплата податків є злочином. Кримінальна відповідальність за статтею 212 Кримінального кодексу України (ККУ) настає лише за умисного ухилення, що призвело до фактичного ненадходження коштів у значних, великих або особливо великих розмірах, визначених приміткою до статті.

Більшість податкових спорів залишаються у фінансовій площині — див. матеріал про штрафи ДПС. Захист у кримінальних справах — у межах практики кримінального захисту бізнесу.

Склад злочину за статтею 212 ККУ

Обов’язковими елементами є умисел та фактичне ненадходження коштів до бюджету в розмірах, що перевищують законодавчий поріг. Відсутність умислу або недосягнення порогової суми виключає кримінальну відповідальність, залишаючи лише фінансові санкції.

• умисний характер дій;
• фактичне ненадходження коштів до бюджету;
• досягнення порогової суми;
• службова особа чи платник як суб’єкт.

Покарання

Санкція передбачає штраф, а за кваліфікованих складів — позбавлення права обіймати певні посади та інші наслідки. Розмір покарання зростає залежно від суми несплачених податків та наявності кваліфікуючих ознак.

Звільнення від кримінальної відповідальності

ККУ передбачає спеціальне звільнення від відповідальності, якщо особа до притягнення сплатила податки разом зі штрафними санкціями та пенею. Це потужний інструмент захисту, що дозволяє закрити провадження.

Логіку врегулювання боргу ми розкрили в матеріалі про податковий борг та арешт рахунків.

Захист LEGIUS

Ми вибудовуємо лінію захисту навколо спростування умислу й розміру збитків, оскаржуємо ППР, що є основою обвинувачення, та використовуємо механізм звільнення від відповідальності. Кримінальний захист забезпечуємо в межах практики кримінального захисту бізнесу.

Більше матеріалів — у розділі податкове право.