Розблокування податкових накладних: покрокова інструкція

Що робити одразу після блокування

Перший крок — не збирати документи, а прочитати квитанцію. У ній має бути зазначений конкретний критерій, за яким зупинено реєстрацію, і від нього залежить увесь подальший маршрут.

Два принципово різні сценарії:

Боротися за окрему накладну, коли підприємство в переліку ризикових, — витрачати час: наступна накладна заблокується так само. Механіку двох стадій ми розібрали в матеріалі про блокування податкових накладних.

Друге, що варто зробити в перші дні — попередити покупця. Він втрачає податковий кредит і дізнається про це сам; краще, щоб дізнався від вас разом із планом дій.

Пояснення та підтверджувальні документи

Пояснення щодо зупиненої накладної подаються в електронній формі разом із копіями документів. Комісія регіонального рівня розглядає подане у строк, визначений Порядком № 1165, і ухвалює рішення про реєстрацію або про відмову.

Що реально має вагу — залежно від характеру операції:

• Договір із додатками, специфікаціями, протоколами узгодження ціни;
• видаткові накладні, акти приймання-передачі, акти виконаних робіт — із підписами та датами, що узгоджуються між собою;
• документи про перевезення — ТТН, дорожні листи, договори з перевізником; для товарних операцій це найчастіша точка провалу;
• платіжні документи та банківські виписки;
• документи про походження та зберігання товару — закупівля у постачальника, складські документи, інвентаризація;
• документи про наявність ресурсів — персонал, склад, обладнання, транспорт, тобто доказ фізичної можливості виконати операцію.

Остання позиція — та, через яку найчастіше відмовляють. Орган дивиться не лише на папери щодо операції, а й на те, чи міг платник її взагалі здійснити. Договір на монтаж без жодного працівника у штаті читається однозначно.

Три правила подання, які економлять цикл:

1. Документи мають бути повними, а не репрезентативними. «Основні документи, решта за потреби» — найкоротший шлях до відмови.
2. Внутрішня узгодженість важливіша за обсяг. Дати, кількості, суми й номенклатура мають збігатися в усіх документах; розбіжність у кілограмах між накладною і ТТН помітять.
3. Пояснення має бути пояснювальним. Не супровідний лист до пакета, а текст, що описує суть операції, її економічну логіку та як саме додані документи спростовують спрацьований критерій.

Таблиця даних платника податку

Таблиця даних платника податку — інструмент не стільки розблокування, скільки профілактики. У ній платник повідомляє органу свої види діяльності за КВЕД, номенклатуру товарів і послуг, які придбаває та постачає, і коди УКТЗЕД.

Логіка проста: якщо таблиця врахована, операції в межах заявленої номенклатури перестають виглядати для системи нетиповими. Подання таблиці суттєво зменшує ризик блокування накладних за звичними для підприємства операціями.

Але ключове слово тут — врахована. Сама подача нічого не гарантує: таблиця може бути не врахована, і тоді вона не працює. Що впливає на врахування:

• Повнота. Таблиця має покривати реальну діяльність, а не один вид операцій.
• Узгодженість із реєстраційними даними. КВЕД у таблиці має відповідати КВЕД у ЄДР.
• Пояснення до таблиці. Таблиця без змістовного пояснення, чому саме така номенклатура й такі обсяги, має менше шансів.
• Підтвердження ресурсів. Заявлені обсяги мають бути співмірними з наявними потужностями.

Таблицю варто подавати не після першого блокування, а на старті діяльності або при зміні номенклатури. Це той випадок, коли робота на випередження коштує кілька годин, а її відсутність — тижні простою.

Вихід із переліку ризикових платників

Якщо причина в статусі платника, окремі накладні — симптом, а не проблема. Рішення про відповідність критеріям ризиковості ухвалює комісія регіонального рівня, і вона ж розглядає питання про виключення з переліку.

Платник подає інформацію та копії документів, що свідчать про невідповідність критеріям ризиковості. Що працює:

• документи про реальність господарської діяльності — договори, первинні документи, звітність;
• підтвердження наявності ресурсів — трудові договори, штатний розпис, документи на приміщення, транспорт, обладнання;
• документи про сплату податків і подання звітності без порушень;
• спростування конкретного критерію, за яким платника внесено до переліку — саме конкретного, а не ризиковості «загалом».

Остання позиція визначає результат. Пакет «про те, що ми добросовісні» без адресації конкретного критерію комісія розглядає формально. Тому перший документ, який потрібен, — це саме рішення про відповідність критеріям із зазначенням, якому саме критерію платник відповідає.

Докладніше про сам статус — у матеріалі про ризиковість платника ПДВ.

Оскарження відмови комісії

Відмова комісії оскаржується в адміністративному порядку до комісії центрального рівня та в адміністративному суді. І тут є аргумент, який у цій категорії справ працює найкраще.

Судова практика виходить із того, що рішення про зупинення реєстрації має містити конкретний і чіткий критерій оцінки ступеня ризиків, достатній для такого зупинення. Загальне формулювання в квитанції про те, що подані платником копії документів «складені із порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної», суди визнають неприпустимим: воно не дозволяє платнику зрозуміти, чого саме від нього хочуть, і фактично позбавляє можливості виправити ситуацію.

Що з цього випливає для підготовки позову:

1. Зберігайте квитанції та рішення в оригінальному вигляді. Саме їх текст є предметом оцінки.
2. Фіксуйте факт подання документів — квитанції про прийняття, дати, перелік. Відмова, ухвалена без урахування поданого, — окрема підстава.
3. Формулюйте вимоги точно: визнати протиправним і скасувати рішення комісії та зобов’язати зареєструвати накладну в Єдиному реєстрі із зазначенням дати її фактичного подання. Остання деталь важлива — вона визначає період, у якому покупець отримає кредит.

Строки звернення до адміністративного суду обмежені, і досудове оскарження їх скорочує, тому судову перспективу варто оцінювати одночасно зі скаргою, а не після неї. Логіку оскарження податкових рішень ми розбираємо в матеріалі про оскарження ППР.

Супровід LEGIUS

Ми ведемо весь цикл: читаємо квитанцію й визначаємо справжню причину блокування, готуємо пояснення та комплектуємо документи під спрацьований критерій, складаємо й подаємо таблицю даних платника, супроводжуємо виключення з переліку ризикових і оскаржуємо відмови комісії — в адміністративному порядку та в суді в межах практики судових спорів.

Що ми радимо клієнтам робити до того, як щось заблокують: тримати первинні документи в порядку на дату операції, а не на дату запиту; подати таблицю даних заздалегідь; мати документальне підтвердження ресурсів. Ці три речі закривають більшість сценаріїв, у яких підприємство потім місяцями доводить очевидне.

Більше матеріалів — у розділі податкове право.